日前，第三方机构统计了50家副部级央企年审的主审会计师事务所，其中天职国际、立信分别拿下了11家和10家客户！
*图源会计雅苑
内资所的影响力和业务能力越来越受到认可，实在是一件值得庆贺的事情！
尤其是对广大财会er，以及有志于审计行业的CPA考生们来说，只有审计行业繁荣发展，做得好的公司越来越多，大家才能拥有更多的工作机会！不过在工作之前，可能很多人还不了解审计到底是干什么的...光知道考证可不行，先来了解一下审计的日常吧！02审计，到底是干什么？审计师到了客户公司，到底会做些什么？回答这个前，先了解审计的基本信息。1、企业为什么需要审计？因为作为一个企业，无论是私企还是国企，公司的所有者和经营者一般都是分开的。所谓所有者，就是股东，而经营者就是企业各级管理人员。股东作为企业的出资者，尤其是上市公司这种多股东的企业，对于公司的经营状况的了解并不尽然。因此股东会通过财务报表这种国际通用的形式来了解。通常来讲，财务报表是由企业财务部门依据平时的会计记录汇总而来。但是由于股东和管理层因为薪酬和经营状况挂钩的原因可能存在利益冲突，因此管理层可能在某些状况下有舞弊或者粉饰报表的动机。为了防止这种情况，股东会要求独立第三方机构对财务报表进行审计，以检验管理层出具的报告是否有以上问题。2、那独立第三方是谁呢？这里所谓的独立第三方，就是注册会计师，而像普华永道这样的机构就是具有注册会计师执业资格的人组成的。当然，会计师事务所里的员工并不都是注册会计师，一般只需要在报告意见页上签字的两个人（合伙人和高级经理）具有执业资格就可以了。其他的人大多是按照具有执业资格的注册会计师制定的审计步骤执行审计工作而已。不过在一个审计团队里，具有执业资格的人并不会仅有两个人，一般来说团队中的经理和高级审计员也是具有执业资格的（执业资格不等于签字资格）。大多数客户的企业员工搞不清楚审计的职责，所以会觉得审计很烦。3、审计的职责是什么呢？首先，复核其一年内的业务数据。对一个大企业来说，复核其一年内的业务数据是及其耗时且繁琐的，因此你会看到我们一帮人每天在会议室里面，就是将你们的财务数据和业务数据进行比对，这中间会涉及各种审计方法，也有很多审计逻辑，就不细说了。因此，会计师事务所的委托人是企业股东，费用自然也是企业支付。事务所和股东会洽谈审计范围，是全业务审计，还是部分业务审计，会计师便会就约定的审计范围开展工作。但是在一般情况下，这个过程并不是股东和事务所直接接洽，而是股东对董事会提出要求，董事会按照股东要求聘请审计师。所以实际的情况就是审计师受聘于管理层，但对股东负责。也正是因为这种情况，企业的员工往往搞不清审计人员的职责。所以在日常工作中我们需要了解情况的时候经常会被认为事儿多，烦人，这也都是没有办法的事情。所以白天的时间大多是和企业人员沟通了解要材料，晚上才能完全开始自己的工作。所以审计人员加班加点也是常有的事。其次，在审计工作结束后，我们会出具审计意见。本质上说，审计过程是注册会计师对于管理层提供的报表出具审计意见。审计这种事情不存在过或者不过，所谓过，就是标准无保留意见，呈现给股东的信息就是管理层的财务报告时可以信任的，股东可以以此作为评估企业经营状况和管理层工作成绩的依据，同时潜在投资者也可以以此作为投资决策依据；带强调事项的无保留意见，表示财务报告是公允的，但是就某些特定事项比如持续经营存在不确定性等需要特殊说明，以提示股东和投资者注意。保留意见，表示报表整体公允，但某些事项存在重大错报。与前一项的区别就是前项表示当年的报表是没有问题的，只是提示未来的不确定性，此项表示当年报表存在一定错报，但是整体影响不大。这种情况通常是会计师和管理层意见出现部分分歧，提请股东注意的措辞；否定意见，表示报表整体不公允，或者没有按照既定的会计准则编制，这种审计意见一般就表示会计师和管理层就审计结果撕逼了。。无法表示意见的审计报告，表示会计师的审计工作受到极大限制，无法完成审计工作，这种意见就表示会计师和管理层自打一开始就已经撕逼到无法调和的程度了。。但是在中国，有个特殊的情况就是很多企业的财务报表实际上就是审计师帮忙编制的。实际上，企业的财务报表应当由企业财务部门出具。审计师的职责仅包括对该报表进行核对，分析，出具意见。这样子就比较好理解审计师是受股东委托对企业和管理层的经营状况进行复核这个过程了。但是在中国，审计师作为乙方处于业务合作考虑，因甲方要求承担本不该承担的编制报表及附注的工作是常有的事。于是就产生了一种审计师自己拿了我们的明细账，什么都知道，编了报表，为什么还来问我们要这要那？这就是因为审计师在编制报表时需要尽量详细了解以保证报表编制正确，同时要在此之外按照审计的逻辑进行审计程序并制作审计底稿，这两个步骤之间有重合，所以审计师会尽量将两个工作同时进行，但是分工合作之间很难面面俱到，所以有时也会引起企业人员的不快。如果了解了以上过程，你就应该明白审计报告对企业管理人员的影响了。对于任何企业来说，无保留意见的审计报告都是好事，表示企业管理层没有舞弊或者错报（不表示企业经营状况一定良好）。但非标准意见的报告，对于私有制企业，可能表示管理层行为不当；对于上市企业，可能影响投资者的投资决策而影响股价，甚至不当业务操作和管理层丑闻；对于国有企业，股东一般是国资委，类似的事情如果被判定为国有资产流失就热闹了。在中国，由于审计师的相对弱势地位，在出现非标准意见的情况下，审计师和管理层博弈的结果往往是审计师主动提出辞职。因为即便是企业的股东，往往也没有正确的认识审计的意义，而偏向管理层美化报表的做法。所以最终的审计意见，往往是审计师，管理层与股东在各自能够接受的范围内三方妥协的结果。管理层受聘于股东，企业人员大多受聘于管理层，所以审计报告对于管理层的影响是十分重大的，按照题主的说法，过了是好事，不过了，尤其是在中国出现了非标准意见的报告就指不定出什么事。03
到事务所实习，如何做出高质量资料清单?
在一个审计项目中，有个小小的动作不那么引人注意，但是却贯穿项目始末，那就是收集审计资料。
在大家看来，这不就是拉个清单告诉对方需要哪些资料吗？既没有调查取证过程中福尔摩斯般的体验，也没有撰写报告时总揽大局的气势。
但是，这件看起来平淡无味的小事，却是做好其他工作的基础，因为所有的审计判断和结论，都要以获取的审计资料为支撑。
可以说，收集资料如果做的不好，对整个审计工作的效率和质量都会产生很大的负面影响。
甚至引起客户的反感。
所以，刚入职四大、八大的实习大学生，这些关于资料的注意事项一定要熟记于心。
在一个审计项目中，有个小小的动作不那么引人注意，但是却贯穿项目始末，那就是收集审计资料。在大家看来，这不就是拉个清单告诉对方需要哪些资料吗？既没有调查取证过程中福尔摩斯般的体验，也没有撰写报告时总揽大局的气势。但是，这件看起来平淡无味的小事，却是做好其他工作的基础，因为所有的审计判断和结论，都要以获取的审计资料为支撑。可以说，收集资料如果做的不好，对整个审计工作的效率和质量都会产生很大的负面影响。甚至引起客户的反感。所以，刚入职四大、八大的实习大学生，这些关于资料的注意事项一定要熟记于心。1、审计资料需求的范围和内容应当尽量明确、具体。提资料需求说起来好像很简单，按领导的说法，就是拉个清单，但是操作起来并不那么简单，拉不好就会全局被动。一般来说，被审计对象除了结果性的报表、档案等，还有很多管理过程中的履职资料、体现工作痕迹和决策过程的资料等非标准化、非结果性的资料，这部分是审计人员不好掌握的，至少没有经过调查，是无法做到心中有数的。要确定需要的资料内容，首先就需要对被审计事项的管理要求和操作流程有基本的了解，尤其需要了解在关键的管控环节和业务流程中会形成哪些数据和资料，这些数据和资料在谁手里管理，然后再结合审计重点事项确定需要查看哪些资料和数据。说白了，就是先要弄清对方手中都有哪些资料，能想到的都要先列出来。其次，提出资料需求不要过于笼统，有些审计人员一方面由于自己没有做好功课，难以提出具体而明确的需求，同时又怕收集到的资料不完整，于是就会提出一个非常笼统和宽泛的要求，希望对方自己理解消化审计人员的意图，并自觉提供完整资料，常见的有“某年度生产情况、投资情况、固定资产管理情况”等等。实际上，这样的需求会让对方一头雾水，到底该提供什么呢？他们会本能地把需求简化再简化，反正审计组也没有说得很清楚嘛！然后提供给审计人员一份非常“简明扼要”的情况简介。等到审计人员发现资料不齐全，无法满足审计需求，又要对方继续补充，来来回回、反反复复，等到资料齐全之时，也是审计项目结束之日。出现这种情况会严重影响审计效率，也会降低审计的严肃性与专业性。因此，在提出资料需求时务必细化、准确，做到让任何人一看就清楚，既不让对方为难，也不给对方创造敷衍的借口。2、所需资料的口径、版本和提供方式要明确。审计结论的准确性直接受资料准确性的影响。如果查阅的资料和数据口径本身不符合审计项目要求，将直接影响审计工作质量。有人会问，都已经明确了具体的资料名称，还会有什么误会？产生误会的方式太多了，例如，同样是年预算，是上报版还是批复版？是年初批复的还是要包含年中调整？这些细节没有与资料提供方进行充分沟通，拿到的资料就有可能是不准确的。而且，很多时候对方非常乐意产生这样的误会，并且会想办法创造误会，毕竟，没有资料，就没有伤害，你耽误的时间越多，审计发现的打击和伤害就越小。在很多项目中，都是在临近结束时才发现，开始拿到的数据口径是不准确的，这种情况下返工和挨批在所难免，会严重影响审计工作进度。同时，提供资料的形式也最好能够提前明确。例如，是否需要原件？复印件是否需要盖章签字？是否需要电子版？电子数据是以什么格式提供？都需要在提出需求时沟通清楚。我见过资料提供方将十几本档案一页一页地复印后送来了复印件，也见过把几十份凭证一页一页扫描送来电子版，最后审计人员还是提出要看原件，前前后后耽误了四五天，既耗费了对方的大量精力和时间，也让审计人员等到花儿都谢了。特别是对方在说“好好好、是是是”的时候，千万不要想当然，以为对方真的明白你在讲什么，有时候，态度好不是真的好。3、获取资料后要进行简单的验证与复核。经过苦口婆心，斗智斗勇的漫长过程，终于拿到资料和数据后，千万别着急开练，别忘了，行刑前要验明真身。鲁迅先生说过，“我向来不惮以最坏的恶意揣测中国人”，这话显然不利于建设和谐社会，但是对审计来说，还是要深刻的领会和运用。比如说，拿到资料和数据后，做一个简单的验证，对其准确性和完整性进行初步判断，要弄清对方交的货成色如何，能不能用。你看电影里面，验货是*品交易最重要、风险最高的环节，哪像唱董小姐的那位，直接在网上买，真是tooyoungtoosimple,sometimesnaive。验证的方法包括，与外部数据或对外公布数据进行比对，明细加总与相关报表比对，查验相关资料中同类数据是否一致等等。尤其是系统导出的非标准化电子数据，容易在设置筛选条件时出现错误，导致数据缺失或混乱。因此，在拿到资料和数据后，简单的验证是必不可少的，不要怕麻烦，千万别等到交换意见时才发现审计结论所依据的资料和数据不全。4、重要资料需要提供方确认其真实性、准确性和完整性。虽然在正式审计前，有些内部审计人员会要求被审计部门和人员对所提供资料的真实性、准确性和完整性作出承诺。但是，在审计过程中，由于相关的部门和人员可能会向审计组提供多份资料，再加上审计范围的调整变化，需要不断补充完善资料，其中出现疏漏在所难免。出于提高效率和谨慎考虑，对于重要审计事项或者可能存在重大问题所涉及的资料，最好在提供时就明确地与提供资料的部门及人员确认其真实、准确、完整，确认方式可以选择盖章、签字、书面说明或电子邮件等形式。如果折腾半天，查出一个大问题，结果对方以提供的资料有问题为借口，或者拖延不确认作为审计证据的资料，是不是会很被动？显然，提前确认资料和数据的准确与完整，就可以解决类似麻烦，这样做，虽然很讨厌，但是有利于做好审计取证工作，也有利于后期开展意见交换。5、列明需求时需要保持必要的灵活性。
保持必要的灵活性，可以考虑将不相关的需求列在同一份清单里，可以在资料排序上随意一些，不要体现出明显的指向，也可以适度扩大调阅资料的范围，也就是争取在技术层面将清单中所隐含的指向和目标虚化，不暴露出焦点，这与资料需求要明确和具体的要求并不冲突。
总之，收集资料是每个审计人员都会做的事情，但却不是任何人随意就能做好的事情，需要在实践中不断总结经验，吸取教训，调整姿势，最终拉出一份让祖国和人民，不，是让审计组长和资料提供方都满意的清单。
路漫漫其修远兮，吾将上下而求索审计资料，共勉。
无论哪科，前期都要建立清晰完整的知识框架。有明确时间线的复习计划，能帮助我们有效学习！中博教育的CPA教研团队，按每章节的用时给大家规划了CPA全科的复习计划：不管你是半年备考期，还是一年半的备考期，按照小时把每个章节学习提上日程，比每天翻两页书就觉得自己复习过了更有效率扫码即可领取喔！往期推荐▼最新院校排名出炉！上财第一！央财第六！多所双非院校逆袭！考下了CPA究竟能给我们带来什么？非常现实预览时标签不可点收录于话题#个上一篇下一篇